02.02.2026
Samochód wykorzystywany w firmie to jeden z najczęstszych kosztów. Jednak nie wszystkie wydatki związane z autem można w pełni zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Wysokość odliczenia zależy od rodzaju pojazdu, sposobu użytkowania oraz limitów wynikających z ustawy o PIT / CIT oraz ustawy o VAT.
Co to jest samochód osobowy w rozumieniu podatkowym?
Za samochód osobowy uznaje się pojazd o DMC ≤ 3,5 t, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu ≤ 9 osób (wraz z kierowcą), z wyjątkiem m.in.:
- pojazdów z jednym rzędem siedzeń oddzielonym trwałą przegrodą (van, pick-up z otwartą paką),
- pojazdów specjalnych (np. koparka, żuraw, bankowóz, karawan),
- pojazdów o DMC > 3,5 t lub autobusów.
Te wyjątki pozwalają na pełne odliczanie kosztów bez limitów „samochodowych”.
Użytkowanie mieszane vs. wyłącznie firmowe – odliczenie kosztów eksploatacji
| Sposób użytkowania | PIT (osoby fizyczne) – wyjątek dla niestanowiących środków trwałych | PIT i CIT pozostałe przypadki (mieszane) | Wyłącznie firmowe (ewidencja przebiegu) |
|---|---|---|---|
| Samochód własny / leasing / najem | 20% wydatków + 20% składek OC/AC | 75% wydatków + składki OC/AC do 150 tys. zł wartości auta | 100% wydatków + składki OC/AC do 150 tys. zł wartości auta |
| Ewidencja przebiegu wymagana? | Nie | Nie | Tak (ewidencja VAT, wyjątki) |
75% / 100% dotyczy wydatków eksploatacyjnych (paliwo, serwis, opony, myjnia, parkingi itp.) + VAT nieodliczony.
Przy 100% odliczeniu konieczna ewidencja przebiegu pojazdu na potrzeby VAT (z wyjątkiem np. aut przeznaczonych wyłącznie na sprzedaż).
Limity amortyzacji i rat leasingu / najmu / dzierżawy.
Od 2026 r. limity zależą od emisji CO₂ (dane z CEPiK):
| Rodzaj pojazdu | Limit wartości auta zaliczany do KUP | Stosuje się do amortyzacji i rat (bez ubezpieczenia) |
|---|---|---|
| Elektryczne + napędzane wodorem | 225 000 zł | Tak |
| Spalinowe / hybrydowe (emisja CO₂ < 50 g/km) | 150 000 zł | Tak |
| Spalinowe / hybrydowe (emisja CO₂ ≥ 50 g/km) | 100 000 zł | Tak |
- Dla aut wprowadzonych do ewidencji środków trwałych do 31.12.2025 r. → nadal 150 tys. zł (lub 225 tys. zł dla elektryków).
- Dla umów leasingu / najmu / dzierżawy zawartych przed 2026 r. → od 2026 r. stosuje się nowe limity (brak przepisów przejściowych).
Zapraszamy do kontaktu, pomożemy dobrać najkorzystniejszy wariant rozliczenia Twojego samochodu firmowego i przygotujemy niezbędną dokumentację.
u.p.d.o.p. Dz.U.2025.278 t.j. | ustawa z dnia 15 lutego 1992 r.
u.p.d.o.f. Dz.U.2025.163 t.j. | ustawa z dnia 26 lipca 1991 r.